ноябрь 13, 2013
Индивидуальные предприниматели Алтайского края уже несколько месяцев задаются вопросом, в большую или меньшую сторону изменится для них размер обязательных отчислений в Пенсионный фонд России (ПФР) с 1 января 2014 года в связи с новым Федеральным законом № 237-ФЗ от 23 июля 2013 года. В конце октября они получили возможность адресовать его представителям налоговой службы и ПФР — краевое управление по развитию предпринимательства и Алтайский союз предпринимателей (АСП) организовали семинар, посвященный этой теме. Приглашенные эксперты рассказали о некоторых важных тонкостях реализации нового закона. Но в итоге стало ясно: сколько будет платить каждый конкретный предприниматель, невозможно посчитать до сих пор.
Деньги.
Михаил Хаустов
Ключевым показателем для новой схемы расчета размера пенсионных отчислений ИП является годовой доход (см. "Как посчитать новый размер взносов в ПФР"). Сергей Жуков, главный госинспектор отдела налогообложения юрлиц УФНС по Алтайскому краю, рассказал, что основанием для определения годового дохода предпринимателя будет являться декларация, которую он представляет в налоговые органы. Именно на основании этого документа будет устанавливаться, превышает доход ИП 300 тыс. рублей в год или нет. Эта информация будет представляться в ПФР не позднее 15 июня следующего за отчетным года.
Срок уплаты пенсионных отчислений в фиксированном размере остается тем же — до 31 декабря текущего года. Страховые взносы на сумму, превышающую 300 тыс. рублей, должны быть уплачены не позднее 1 апреля следующего года. Если налоговые органы в ходе проверок обнаружат какие-то отклонения в ваших документах, то они передадут эту информацию нам. Мы имеем право направить вам требование выплатить пенсионные отчисления на превышающую сумму. Если вы не уплатили, то мы будем их взыскивать в установленном порядке.
Если предприниматель не представил декларацию в налоговый орган в установленные сроки, то ПФР взыщет с него максимальный размер отчислений.
Понятие годового дохода, по словам Жукова, интерпретируется в зависимости от системы налогообложения, которую использует предприниматель. Если он платит налоги по упрощенной системе или единый сельхозналог, то доход — это вся его годовая выручка без учета расходов (оборот). В случае с ЕНВД сумма пенсионных отчислений будет рассчитываться исходя не из реального, а вмененного дохода. При применении патентной системы за основу берется опять же не реальный, а потенциальный годовой доход.
Что касается тех предпринимателей, которые используют общую систему налогообложения, то на данный момент, по словам Жукова, не совсем понятно, как для них будут рассчитываться взносы. "Закон № 237-ФЗ от 23 июля 2013 года в связи с этой категорией налогоплательщиков отсылает нас к ст. 227 НК РФ. Исходя из нее, можно сделать вывод, что для них пенсионные отчисления будут рассчитываться от суммы "доходы минус расходы", — говорит он, но предполагает, что по этому поводу еще будут уточнения. Для тех, кто использует несколько систем налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Наибольшее количество ИП в Алтайском крае использует "вмененку" и упрощенную систему налогообложения. По оценке Жукова, у тех, кто использует ЕНВД, вмененный доход редко превышает 300 тыс. рублей, поэтому для них размер пенсионных отчислений в 2014 году, скорее всего, уменьшится. Предприниматели, у которых нет наемных работников, согласно законодательству, могут вычесть размер пенсионных отчислений из суммы налога на вмененный доход, за счет этого тоже произойдет уменьшение налоговой нагрузки. По словам Жукова, у 60% предпринимателей Барнаула, которые не имеют наемных работников, размер ЕНВД в этом году равен нулю, и поступления от плательщиков данного налога за 2013 год уменьшились. Возможно, с этим отчасти связано повышение местных коэффициентов по ЕНВД в Барнауле с 1 января 2014 года, которое недавно утвердила гордума.
По мнению индивидуального предпринимателя Людмилы Дружининой, ИП не заинтересованы трудоустраивать людей из-за того, что описанный выше налоговый вычет актуален только для тех представителей малого бизнеса, которые не являются работодателями. Сергей Жуков сказал, что понимает эту проблему, потому что снижаются поступления не только от ЕНВД, но и от подоходного налога. Причина — предприниматели сокращают сотрудников.
Заместитель председателя АСП Татьяна Ларина попросила Татьяну Варламову оценить, уменьшатся или увеличатся пенсионные отчисления для ИП со следующего года. Она сказала, что однозначно ответить на этот вопрос сейчас нельзя. Но для предпринимателей, которые живут в глубинке, по ее оценке, отчисления в ПФР все же уменьшатся.
Татьяна Ларина обращает внимание на то, что размер пенсионных отчислений рассчитывается на основе МРОТ, а каким он будет в следующем году — неизвестно. По ее подсчетам, за последние пять лет МРОТ увеличился на 126,3%. В настоящее время на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, который предусматривает повышение этого показателя с 1 января 2014 года на 6,7%, до 5554 рублей в месяц. Он уже принят в первом чтении. В пояснительной записке говорится, что повышение нужно в рамках приближения минимального размера оплаты труда к прожиточному минимуму. Исходя из этого размера МРОТ минимальная фиксированная сумма отчислений в ПРФ составит 17 328 рублей (при действующем МРОТ 16 239 рублей), а максимальная — 138,6 тыс. рублей (сейчас — 129,9 тыс. рублей).
Ларина также заметила, что на размер пенсионных отчислений для предпринимателей, которые платят ЕНВД, влияет величина федерального коэффициента-дефлятора и местных коэффициентов — они определяют размер вмененного дохода. Последние в Барнауле уже повысили с 1 января 2014 года на 5–18% (для разных видов деятельности). Не исключено, что и коэффициент-дефлятор тоже увеличится. С 2010 по 2013 год он вырос с 1,295 до 1,569. Обычно соответствующий приказ Минэкономразвития выходит в ноябре, но на момент подготовки материала его еще не было.
"Президент дал указание уменьшить и упростить, а в итоге увеличили и усложнили так, что невозможно разобраться", — сказала по поводу нового способа расчета пенсионных отчислений Татьяна Ларина. По ее оценке, в большей мере данные взносы увеличатся для предпринимателей, которые используют "упрощенку".
Федеральный закон № 237-ФЗ от 23 июля 2013 года, в котором прописана новая схема расчета пенсионных отчислений для ИП, стал реакцией государства на их массовую ликвидацию из-за существенного повышения данных платежей с начала текущего года. Размер отчислений вырос примерно в два раза и составил почти 32,5 тыс. рублей, а вместе с платежом в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — более 35,6 тыс. рублей.
В 2014 году отчисления в ПФР для ИП будут рассчитываться по-новому.
* Тариф страхового взноса для ПФР.