Открыто, но строго. Какие инструменты сейчас в ходу у налоговиков Алтая для взыскания долга

100% собрать невозможно

— Алексей Викторович, среди задач, которые сегодня решают налоговики, есть сокращение задолженности. Как вы оцениваете работу сотрудников в этом направлении?

— Да, работа с задолженностью является одной из наших приоритетных задач. При этом следует понимать, что добиться стопроцентной собираемости налогов невозможно. Поэтому мы оцениваем эффективность этой работы, отслеживая не только динамику задолженности, но и «возраст» самого долга. Если он год от года копится, к старым должникам добавляются новые, то это говорит о проблемах в данном направлении.

Правильное развитие событий — когда долг «обновляется»: старые долги урегулируют тем или иным способом, а вновь появившиеся берут в работу. В такой ситуации даже без ощутимой позитивной динамики понятно, что работа по задолженности организована хорошо.

Могу дать положительную оценку по этому направлению в Алтайском крае. За прошедший год нам удалось добиться сокращения совокупной задолженности на 9%, или на 1,3 млрд рублей, и на данный момент она составляет 13,6 млрд рублей. В то же время в целом по стране наблюдается ее прирост на 0,3%, а в СФО — на 4,3%.

Хочется также добавить, что 13,6 млрд рублей задолженности — это отнюдь не тот фронт работ, с которым нам приходиться иметь дело. Например, за прошлый год мы урегулировали долг на сумму 32 млрд рублей. Это, конечно, и старый, и вновь возникающий в отчетном периоде долг — с такой интенсивностью меняется у нас структура задолженности и состав должников.

Отмечу, что добиваться таких результатов нам удается благодаря совместному системному взаимодействию со службой судебных приставов, прокуратурой, органами внутренних дел и Следственным комитетом.

Еще для оценки эффективности работы с долгом мы применяем такой международный показатель, как DTI (debt-to-income) — соотношение задолженности к общей сумме поступлений. В течение ряда лет мы ставили себе задачу добиваться того, чтобы поступления росли быстрее, чем долги. На начало 2025 года данный показатель сложился на уровне 5,5% (в то время как по стране он равен 8,5%, а по СФО — 6,3%). Это лучший результат края за всю историю измерений.

Банкротов прибавилось

— Наверное, не всем налогоплательщикам удается справиться с уплатой налогов, и в результате возникает необходимость банкротства. Какая статистика складывается в нашем регионе?

— Банкротство — это непростой процесс, к которому приходится прибегнуть, в случае если у налогоплательщиков не хватило средств рассчитаться по своим долгам в ходе реализации стандартных мер взыскания.

К сожалению, сегодня это весьма востребованный механизм урегулирования долга.

С начала года количество банкротов в нашем регионе приросло на 15% и достигло отметки в 8 504 единиц. Правда, в общей массе банкротов 96% занимают процедуры банкротства граждан. Эта пропорция в целом соответствует общероссийской тенденции.

Отмечу, что налоговая служба отнюдь не на первых позициях по инициированию процедур банкротства. Из 290 введенных в прошлом году процедур в отношении организации лишь в 49 делах (17%) инициатором является налоговый орган. По физическим лицам и вовсе менее 1% — в 14 делах (0,17%).

При этом и завершаются процедуры активно: в 2024 году завершена 5 921 процедура, в том числе по 73 юридическим лицам. С начала 2025 года — еще 289 процедур, в том числе по 24 юридическим лицам.

— А процедуры банкротства? Это же длительная процедура. Здесь тоже удается «омолаживать» долг?

— Согласен с вами. Проведение процедуры банкротства зачастую проходит в много этапов, и, соответственно, сроки для его завершения могут меняться в зависимости от конкретных обстоятельств, и занимать от шести месяцев до нескольких лет.

Мы тщательно проверяем целесообразность длительного проведения процедуры и пресекаем попытки ее необоснованного затягивания. Мы определили для себя своеобразную «сигнальную метку»: когда длительность процедуры достигает двух лет, дело ставится на особый контроль.

Если обратиться к региональной статистике, то можно проследить следующие тенденции. В 2023 году в производстве налоговых органов было 2 242 дела о банкротстве с долгами перед уполномоченным органом, в 2024-ом — 3 432, в текущем году — уже более 4 000.

Не смотря на это обстоятельство, нам удается не только не прирасти, но и сократить количество процедур, длящихся более двух лет: с 790 в 2024 году до 406 в текущем. При этом количество «затянутых» процедур, длящихся более пяти лет, хоть и незначительно, но тоже сокращается и составляет 3,5% сопровождаемых дел. Во всех этих случаях идут сложные, но активные судебные процессы.

То есть да, нам удается «омолаживать» и банкротный долг.

Что же касается размера долга банкротов, то в 2025 году он снизился уже на 384,2 млн рублей и составил 4,3 млрд. рублей.

Снижение долга достигается разными путями: за счет традиционных методов взыскания, новых альтернативных методов, а также благодаря реструктуризации долга.

Когда долги приходится взыскивать

— Алексей Викторович, а какие долги сложнее всего взыскать?

— Это долги, которые выявляются по результатам контрольной работы налоговых органов, то есть по итогам налоговой проверки.

Причин несколько. Во-первых, это сам размер долга. Обычно по результатам проверок начисляется сумма, которую сложно одномоментно изъять из оборота.

Во-вторых, недобросовестное поведение плательщиков. Увы, но довольно часто встречаются ситуации, когда налогоплательщик старается скрыть свои активы, переводит их на других лиц, использует счета контрагентов для расчетов. Конечно, такое поведение плательщика увеличивает срок взыскания, но не поможет ему избежать ответственности.

Заплатить налоги в бюджет все равно придется, но при этом возникнут еще и дополнительные расходы: судебные издержки, оплата услуг третьих лиц, пени, которая при действующей ставке рефинансирования увеличивает долг за год более чем на четверть.

— Может ли что-то предпринять налоговый орган, чтобы предотвратить сокрытие имущества?

— Конечно, ведь государство должно иметь возможность защитить свои интересы. Например, еще до вступления в силу решения по проверке налоговый орган, при наличии оснований полагать, что взыскать задолженность в дальнейшем будет затруднительно или невозможно, вынесет решение о принятии обеспечительных мер.

Сначала будет наложен запрет на реализацию имеющегося у налогоплательщика имущества. Если стоимости такого имущества недостаточно для погашения долга, будут приостановлены операции по счетам в банке, по счетам цифрового рубля. Если все же после вступления в силу решения по проверке задолженность не будет погашена, имущество будет признано находящимся в залоге у налогового органа.

В прошлом году принято 116 решений о принятии обеспечительных мер на сумму 783 млн рублей. Так уже на этой стадии удалось урегулировать долг на сумму 137 млн рублей.

Аналогичной обеспечительной мерой выступает арест имущества с санкции прокурора. Применяют его уже в ходе непосредственно процедуры принудительного взыскания долга и, конечно, если ранее не было решения о принятии обеспечительных мер.

Кстати, в последнее время мы довольно часто стали прибегать к этой мере. За прошлый год принято 59 постановлений об аресте имущества должников на сумму 407 млн рублей. Долг урегулирован на сумму 145 млн рублей.

— Вы сказали, что если долг не будет погашен, то имущество, на которое приняты обеспечительные меры, признается находящимся в залоге у налогового органа. А что дальше?

— Сегодня в залоге у налоговых органов находится имущество 79 плательщиков почти на 900 млн рублей.

Главная задача УФНС — обеспечение поступлений в бюджет. Для ее достижения налоговые органы приступают к обращению взыскания на заложенное имущество. Проще говоря, налоговые органы в судебном порядке получают право на реализацию заложенного имущества, а средства от его реализации поступают в бюджет. Это пока новый для нас инструмент, но мы его уже активно развиваем.

В прошлом году мы выиграли 16 судебных процессов на 60 млн рублей, еще 8 дел прекращены в связи с уплатой долга в общем размере 51 млн рублей. В случаях, когда дело доходит до банкротства, то налоговый орган, как залоговый кредитор, получает преимущества по погашению долга за счет все той же реализации залогового имущества.

— ФНС, конечно, фискальный орган и призвана защищать интересы государства. Но насколько кредитор и должник готовы слышать друг друга во время спора?

— В своей работе мы стараемся руководствоваться принципами манифеста ФНС России. В нем идет речь о партнерских отношениях с бизнесом, о том, чтобы слышать аргументы налогоплательщика и принимать их, если они обоснованы.

Во многом диалог еще зависит от готовности должника садиться за стол переговоров. Интересы разумного кредитора и разумного должника всегда совпадают. Для последнего — это погасить долг, но так чтобы продолжить вести финансово-хозяйственную деятельность, иметь ликвидность, получать дополнительные доходы на содержание себя, своих активов и работников.

Интересы службы — не только пополнить бюджет, но и рассчитывать на то, что здоровый бизнес будет наращивать налогооблагаемую базу и продолжать приносить пользу экономике в целом.

Мирное урегулирование

— Алексей Викторович, что могут предложить налоговые органы, садясь за стол переговоров? Есть какие-то общие подходы к урегулированию долга?

— С апреля 2022 года в структуре ФНС функционирует площадка по реструктуризации долга. Ее цель — найти компромисс между сторонами, чтобы избежать банкротства должника, дать ему шанс восстановить финансовое положение компании и при этом минимизировать потери кредитора.

В последнее время должники Алтайского края стали активнее использовать эту платформу. Среди мер поддержки, которые они получают, — получение отсрочек или рассрочек по уплате долга, а также заключение мировых соглашений.

Например, за прошлый год в отношении 20 налогоплательщиков региона приняты решения об отсрочке налогов на сумму около 595 млн рублей. Всего за время ее работы 85 плательщиков региона реструктуризировали свои долги на сумму 940 млн рублей, сохранили свыше 3000 рабочих мест и защитили свои активы на сумму 5,8 млрд рублей.

Таким образом, реструктуризация долгов позволила улучшить финансовое положение компаний и платежеспособность должников, а в бюджет уже поступило 335 млн рублей.

— А кто чаще всего обращается за получением отсрочки или рассрочки?

— Как правило, это крупные должники, долг которых варьируется от 10 до 50 млн рублей, и чаще всего их заявления удовлетворяются.

Почему я говорю «чаще всего»? Потому что, как правило, налогоплательщики осознанно подходят к вопросу получения отсрочек, рассрочек. Они изучают действующее законодательство, консультируются с сотрудниками налоговых органов и при их активном содействии формируют предусмотренный законодательством пакет документов. Они осознают необходимость подтверждения налоговому органу наличия у них желания, а, главное, возможности по уплате долга и представляют с пакетом документов обеспечение: банковскую гарантию, залог или поручительство. Допускается и комбинирование нескольких видов обеспечения.

Правда, есть и другая категория должников, не утруждающих себя подготовкой требуемых документов, или, еще хуже, пытающихся злоупотреблять инструментом отсрочек, рассрочек. К счастью, таких немного. Соответствующие меры реагирования применяются и к тем, и к другим. Первым мы разъясняем нормы действующего законодательства и при необходимости сопровождаем формирование пакета документов, а в отношении вторых действующее законодательство нам позволяет поставить на «стоп» возможность получения отсрочки и рассрочки — до трех лет.

— Вы еще сказали, что можно реструктуризировать долги, заключив мировое соглашение. Как это можно сделать?

— В делах о банкротстве ФНС является одним из законных кредиторов и вправе предъявить свои требования к несостоятельным должникам. При этом не всегда статус должника может смениться на статус банкрота. Закон предусматривает возможность сторонам договориться, заключив мировое соглашение, и прекратить рассмотрение дела.

В данном случае мировое соглашение является альтернативой банкротству и последующей распродаже имущества должника. Оно может быть заключено на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве: как в рамках уже начатой процедуры, так и в период рассмотрения заявления о банкротстве.

В 2024 году в Алтайском крае прекращено 18 дел о несостоятельности в связи с заключением мирового соглашения на сумму 62,7 млн рублей налоговой задолженности.

— Вряд ли заключить мировое соглашение с ФНС получится легко и быстро.

— Да, процесс это непростой, и многие условия в таких соглашениях не всегда адекватно оцениваются должниками. Например, кто-то надеется, что ему будут прощены долги, изменится ставка по процентам или будут увеличены предельные сроки по отсрочке или рассрочке, в течение которых должник обязан погасить долг перед бюджетом. Это не так. Закон есть закон, и его нужно соблюдать.

Если проблемный должник адекватно оценивает ситуацию, идет с нами на диалог, то результат, скорее всего, будет положительным. В этом случае наша задача — помочь налогоплательщикам сформировать условия мирового соглашения, проконсультировать в непонятных вопросах. Как показывает практика, это имеет свои плоды. Предпринятые меры поддержки позволят сохранить предприятие, перестроить бизнес и выйти из кризиса, а также сохранить рабочие места.

Как видите, ФНС России готова к диалогу с бизнесом и имеет достаточный набор разумных и предусмотренных действующим законодательством инструментов, реализация которых позволит достичь взаимовыгодных договоренностей и создать более комфортную среду для возможностей выхода из кризисной ситуации.

Если плательщик уклоняется

— Вы подчеркнули, что ФНС России готова идти на диалог. А как выстраиваете коммуникации с плательщиком, который старается уйти от ответственности?

— Нам знакомы различные уловки бизнеса, направленные на то, чтобы уйти от уплаты налогов. Альтернативная ликвидация бизнеса (перерегистрация активов, смена руководящего состава, миграция, реорганизация, добровольная ликвидация и т.д.) или использование для расчетов третьих лиц иногда кажутся привлекательным решением для владельцев проблемных компаний, но такой подход скрывает в себе значительные риски, которые приводят к серьезным правовым последствиям в будущем для владельцев бизнеса.

Сегодня налоговые органы края накопили опыт взыскания долга альтернативными способами с целью минимизации рисков, связанных с недобросовестным поведением должника.

Например, в регионе давно и успешно практикуются такие альтернативные меры взыскания, как взыскание за счет дебиторской задолженности и иных имущественных прав, обращение взыскания на залоговое имущество, оспаривание сделок, привлечение должностных лиц плательщиков к ответственности, предусмотренной ст. 199.2 УК РФ. В прошлом году от этих мер поступило в бюджет 500 млн рублей.

Не скрою, далеко не все ситуации можно закрыть такими мерами. Поэтому налоговые органы в отношении проблемного долга, самих должников, а также аффилированных и зависимых с ними лиц проводят углубленный анализ, на основании которого определяют дальнейшую стратегию взыскания в каждом конкретном случае.

К одной из таких мер можно отнести выявление доказательств и подтверждение в судебном процессе фактов перевода бизнеса на взаимозависимых лиц. К слову, у наших специалистов в этом вопросе достаточно высокие компетенции: в прошлом году четверть сформированных дел по всей стране подготовлена специалистами Алтайского края. За период 2024–2025 годы в суды направлено 13 заявлений на сумму 1,4 млрд рублей. Уже вынесено судебных решений в пользу налоговых органов на сумму 790 млн рублей; в бюджет поступило 120 млн рублей.

Кроме того, не стоит забывать и о том, что налоговое законодательство предусматривает уголовную ответственность за злостное уклонение от погашения долгов. В прошлом году в отношении семи руководителей должников-банкротов были возбуждены уголовные дела, в отношении одного из них уже вынесен приговор.

— А можно ли привлечь к ответственности должников, если, например, была смена учредителей или изменен руководящий состав организации?

— Можно. Видите ли, субсидиарная ответственность позволяет привлечь к ответственности любое лицо, даже если оно на сегодняшний день не входит в состав руководителей или учредителей должника. Налоговые органы успешно выявляют лиц, фактически контролирующих организацию-должника.

Отмечу, что избавиться от долга при субсидиарной ответственности не удастся. Субсидиарный ответчик будет нести обязательства перед бюджетом, даже если будет сам признан банкротом. Еще важный факт — в соответствии с действующим законодательством долг субсидиарного ответчика не списывается, а является пожизненным бременем и даже передается по наследству.

В рамках работы по данному направлению за последние два года к субсидиарной ответственности привлечены 129 руководителей и фактических выгодоприобретателей компаний-должников, чей суммарный долг превысил 4,4 млрд рублей.

Налицо вывод: необдуманные действия могут поставить под угрозу как наемных топ-менеджеров, так и собственников. Не останутся без нашего внимания и скрытые участники бизнеса, и их родственники.

— Серьезный результат.

— Согласен. Специалисты Алтайского края прекрасно умеют выявлять обстоятельства и комплектовать устойчивую доказательственную базу, которая в дальнейшем позволяет формировать положительную судебную практику в делах по переводу бизнеса и привлечению к субсидиарной ответственности фактически контролирующих должника лиц.

Наша работа признана ФНС России. Так, в июле в Барнауле открылся центр взыскания производного долга. Нашим специалистам доверено разрабатывать стратегию взыскания долга с проблемных должников по всей стране.

— Получается, ФНС России для одних — компаньон и помощник, для других — строгий судья.

— Я бы сформулировал иначе. ФНС России всегда открыта к диалогу, а вот его тональность и направление уже зависит от самого налогоплательщика и от его готовности исполнять свои конституционные обязанности по уплате налогов.

Подпишитесь на Алтапресс в Телеграме и в Max