5 июля в третьем чтении Государственной Думой был принят законопроект № 258106-6, регулирующий порядок уплаты страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса. "ОПОРа России" подготовила комментарий "Состояние вопроса страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в настоящий момент".
Принятым законопроектом предусмотрено установление фиксированного платежа, равного одному МРОТ, для предпринимателей с доходом менее 300 тыс. рублей, а для предпринимателей с более высоким доходом предусмотрен дифференцированный подход — один МРОТ + 1% от дохода индивидуального предпринимателя, но не более восьми МРОТ, или 129,9 тыс. рублей.
Кроме того, в настоящее время установлено, что за каждого члена крестьянско-фермерского хозяйства без ограничения по доходам от общего дохода фиксированный платеж будет рассчитываться из одного МРОТ.
Индивидуальные предприниматели не будут предоставлять никакую дополнительную отчетность в Пенсионный фонд, связанную с уплатой страховых взносов, доход, с которого уплачиваются страховые взносы, четко определен в документе.
Так:
- для общей системы налогообложения — это доход от предпринимательской деятельности, определяемый при уплате НДФЛ;
- для ЕСХН — доходы, определяемые для уплаты ЕСХН;
- для УСН — доходы, определяемые для уплаты УСН;
- для ЕНВД — вмененный доход;
- для патентной системы налогообложения — потенциально возможный к получению годовой доход.
Кроме того, для патентной системы налогообложения установлена зависимость страхового взноса от срока, на который предоставляется патент.
В этой связи налоговые органы обязаны направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах за расчетный период.
Документом закреплено, что при отсутствии сведений о доходах в связи с непредставлением налогоплательщиком отчетности в налоговые органы страховые взносы взыскиваются в фиксированном размере исходя из восьми МРОТ.
Данный законопроект будет распространяться на взносы, уплачиваемые с 1 января 2014 года. В целях поддержки индивидуальных предпринимателей с доходом менее 300 тыс. рублей, для которых уплата страховых взносов в размере двух МРОТ является затруднительной, предусмотреть дополнительные инструменты поддержки.
Напомним, что Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность вычитать из суммы налога для предпринимателей, использующих ЕНВД и упрощенную систему налогообложения, по схеме 6% от дохода. Однако данная мера в настоящий момент не предусмотрена для таких налоговых режимов, как патент, УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов") и общий режим налогообложения, поскольку внесение подобных налоговых изменений требует дополнительных согласований. Вместе с тем достигнуто соглашение о принятии изменений в осеннюю сессию, в результате чего совокупная фискальная нагрузка на ИП не возрастет, произойдет только ее перераспределение между бюджетом и внебюджетными фондами.
В рамках работы над законопроектом "ОПОРа России" отмечала необходимость предусмотреть максимально допустимую величину страховых взносов на уровне двух МРОТ, а также распространить возможность производить 100% вычет из суммы налога сумм страховых взносов для всех налоговых режимов и вне зависимости от наличия или отсутствия работников.
В соответствии с принятой редакцией законопроекта для предпринимателей с доходом свыше 2 млн. рублей страховые взносы превысят установленный в 2013 году размер в два МРОТ.
"ОПОРа России" отмечает, что данный законопроект будет в целом иметь положительный эффект только в том случае, если будут внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ и нивелируется рост фиксированного платежа за счет пропорционального снижения суммы налога.
