— Валерий Викторович, давайте для начала определимся с терминологией. Ведь словосочетание "адрес массовой регистрации" — это не юридический термин, а, скорее, сугубо профессиональный. Что вы подразумеваете под ним?
— Действительно, у нас существуют два внутриведомственных термина. Первый — "миграция налогоплательщика". С юридической точки зрения это пересечение определенной границы, переезд организации из одного субъекта Федерации в другой. Но внутри ведомства мы понимаем, что это изменение места нахождения налогоплательщика.
Второй термин — "адрес массовой регистрации". Он применяется в случаях, когда по одному и тому же адресу в определенном населенном пункте на небольшой площади размещается большое количество организаций. Как только на одном адресе появляется вторая организация, в нашем понимании он сразу же становится "массовым". В нашей практике были случаи, когда количество фирм на одном адресе измерялось сотнями. Наиболее показательный пример — использование нежилого помещения в Барнауле на улице Анатолия, где "прописалось" порядка 500 предприятий, мигрировавших к нам из Татарстана.
— И вы не смогли отказать?
— Сначала сделать это было очень сложно. Потому что регистрация налогоплательщика проходит по двум основаниям — либо нахождение в регионе основных средств производства, либо наличие офиса. И получалось, что все эти недобросовестные налогоплательщики пошли по второму пути, — они якобы открыли в данном помещении свои офисы.
— Чуть ли не на каждом квадратном сантиметре.
— Да. Хотя, конечно, никаких офисов в реальности не было. Мы понимаем, что у офиса есть определенные атрибуты — комната с компьютером, телефон, факс и обязательная табличка, что здесь расположено такое-то ООО. А когда мы выехали с проверкой на место регистрации, то увидели железную дверь и замок.
— В каких случаях происходит подозрительная с вашей точки зрения миграция налогоплательщиков?
— Как правило, на этапе назначения или проведения налоговой проверки. Фирма не хочет, чтобы ее проверяли, и спешит изменить место регистрации. У нас были случаи, когда налогоплательщик скрывался даже внутри Алтайского края, перебегая из одного района в другой. Делалось это достаточно просто. Если ему нужно было мигрировать из степной зоны в Новоалтайск или Барнаул, он открывал Интернет, находил фирму, оказывающую подобные услуги, и за 5 тыс. рублей покупал себе новый адрес. И так — много раз.
В каких случаях мы не имеем претензий к налогоплательщику при миграции? У нас в практике был случай, когда один из барнаульских заводов открыл офис в Павловске. Я не знаю, по каким причинам это было сделано. Может быть, директору из Павловска удобнее было руководить предприятием. Но мы проверили — производственные площади остались в Барнауле, офис действительно работает. Претензий нет.
— Но когда речь идет о переезде фирмы из одного региона в другой...
— А вот это уже наша головная боль! По итогам прошлого года в результате смены места нахождения в Алтайский край прибыло 319 организаций, а убыло — 777 юридических лиц. В основном ушли из края те предприятия, которые планировали провести реорганизацию путем слияний и поглощений, чтобы скрыть свою задолженность. Мы с такими фирмами боремся, "выдавливаем" их из края. Но с юридической точки зрения противостоять им достаточно сложно.
— Каких полномочий вам не хватает?
— Согласно закону государственная регистрация налогоплательщика носит заявительный характер. Подразумевается добропорядочность заявителя. Установленный регламентом пакет документов он готовит и направляет нам самостоятельно. Мы же, как регистрирующий орган, не обязаны следить за тем, в какой степени при подаче документов заявителем соблюдаются различные нормы права. Мы обязаны только принять эти документы, проверить их и в течение пяти дней провести регистрацию. Несоблюдение данного срока с нашей стороны несет за собой (я подчеркиваю это!) уголовную ответственность.
Теперь давайте посмотрим, что произошло в случае с адресом массовой регистрации фирм из Татарстана. К примеру, фирма подала необходимые документы, где было указано в том числе, что новый адрес местонахождения юрлица: Барнаул, улица Анатолия, 224-а. Наши коллеги из Татарстана документально подтвердили факт смены местонахождения офиса. Миграция налогоплательщика тем самым разрешена, и мы обязаны принять документы, провести регистрацию. И только уже после этого, если наши подозрения подтвердились, мы обязаны идти в суд.
— Какими были ваши действия на данном этапе?
— Мы стали судиться с владельцем помещения гражданином Н. на предмет мнимости сделки о предоставлении площадей в аренду. В этом споре дошли до Высшего арбитражного суда. Нам удалось доказать, что сама по себе сделка ничтожна и ущемляет интересы как государственных контролирующих органов, так и потенциально юридических лиц, которые могут вступить в финансово-хозяйственные отношения с мигрировавшими фирмами. А после того как краевой арбитражный суд признал договор аренды недействительным, мы перешли ко второму этапу — отмене регистрации. И как только мы это сделали, сам господин Н. продал помещение и вернулся в Татарстан. А все фирмы-однодневки растворились.
— Но судиться вам пришлось очень долго.
— Да, это потребовало много времени. Бороться с фирмами-однодневками и адресами массовой регистрации нам бы в значительной степени помогло изменение законодательства. Необходимо расширить перечень отказов в регистрации по представленным документам. Например, если бы законодатель наделил налоговую службу правом отказывать юридическим лицам в регистрации по массовым адресам, это значительно упростило бы нашу работу. Сейчас такого пункта в перечне оснований для отказов нет. Поэтому мы вышли с инициативой в АКЗС, а краевые депутаты, в свою очередь, направили письмо в Госдуму, где предложили внести соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Рассмотрение данного вопроса внесено в рабочий план Госдумы на 2013 год.
— Ваш совет, как добросовестным предпринимателям избежать взаимоотношений с мигрирующими организациями?
— Очень просто. В каждой инспекции у нас установлен специальный компьютер, с помощью которого любой посетитель может получить информацию о том, зарегистрирована фирма в ЕГРЮЛ или нет. Есть также специальный сервис "Адреса массовой регистрации" на сайте Федеральной налоговой службы. Если ваш потенциальный контрагент находится в этом списке, то думайте сами, стоит ли вам иметь с ним отношения. К счастью, таких адресов в Алтайском крае не так уж и много.
Два примера из практики (из отчетных материалов Управления ФНС по Алтайскому краю)
•••
В апреле 2009 года гражданин Республики Татарстан Н. приобрел нежилое помещение на первом этаже в многоквартирном доме по адресу: Барнаул, ул. Анатолия, 224-а, общей площадью 15,8 кв. метра. Сам Н. зарегистрирован и проживает в Казани. С мая 2009 и до конца 2011 года на указанный адрес из Республики Татарстан зарегистрировались более 400 организаций. Их общая задолженность перед бюджетами всех уровней составляла более 500 млн. рублей. Некоторые из них мигрировали в связи с проведением контрольных мероприятий.
Все проверочные мероприятия инспекции свидетельствовали о том, что зарегистрированные по данному адресу организации там не находятся и никогда не находились. Договоры аренды нежилого помещения заключались с единственной целью — изменение юридического адреса организации.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю в 2010 году были сделаны две попытки оспорить регистрацию в Арбитражном суде Республики Татарстан, но они оказались безуспешными. Суды сослались на формальное соответствие представленных организациями пакетов документов для регистрации, а также на недопустимость проверки достоверности сведений, указанных в заявлении о госрегистрации.
Пришлось обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании договора аренды нежилого помещения, заключенного между собственником помещения Н. и одним из предприятий, недействительным, квалифицируя его как мнимую сделку (часть 1 статьи 170 Гражданского кодекса РФ). Сама процедура доказывания мнимости сделки сложностей не вызвала.
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 04 октября 2011 года по делу
№ А03-4051/2011 договор аренды нежилого помещения признан недействительным.Решение суда первой инстанции в апелляционном порядке не пересматривалось, судом кассационной инстанции оставлено без изменения. Коллегия судей Высшего арбитражного суда РФ не нашла оснований для передачи дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.
Однако довести свою задумку до конца в отношении данного налогоплательщика не удалось. Организация-арендатор еще до начала рассмотрения дела в первой инстанции по существу была снята с учета в связи с реорганизацией путем присоединения и поставлена на учет в Республику Татарстан. Подсобное помещение на улице Анатолия было продано и после перепланировки переведено в жилое. Таким образом миграция организаций на этот адрес прекращена.
•••
С мая 2012 по март 2013 года по адресу: село Староалейское Третьяковского района, ул. Кирова, 14-б зарегистрировались 33 юридических лиц. Организации мигрировали из Республики Татарстан, Удмуртии, Белгорода, Саратовской области, Пермского края, Вологодской области и других регионов. Имущество у мигрировавших организаций отсутствует.
По данному адресу располагается полуразрушенное пустующее здание площадью 11,8 кв. метра, не пригодное для ведения какой-либо деятельности. Согласно свидетельству о государственной регистрации права собственником данного здания является жительница Республики Татарстан. Данное здание она предоставляет во временное пользование юридическим лицам по договору аренды нежилых помещений.
В результате осмотров (обследований) установлено, что по указанному адресу располагаются два одноэтажных полуразрушенных здания, не пригодных для проживания и эксплуатации. Стены полуразрушены, пол, окна и двери отсутствуют. Потолочное перекрытие наполовину разрушено. Здание располагается в зарослях кустарника. Электроснабжения нет.
На сегодняшний день вынесено девять решений Третьяковского районного суда, на основании которых договоры аренды между собственником здания и мигрировавшими фирмами признаны недействительными. Налоговыми органами вынесен запрет на проведение регистрационных действий по этому адресу.
Цифра
17,4 млрд. рублей собрали алтайские налоговики за январь-апрель 2013 года.
